Τέσσερις διαφορετικές ευκαιρίες για σημαντική μείωση των προστίμων που προκύπτουν από φορολογικούς ελέγχους έχουν οι φορολογούμενοι, εφόσον επιλέξουν να αποδεχθούν τα αποτελέσματα του ελέγχου και κινηθούν μέσα στις προβλεπόμενες προθεσμίες.
Το ποσοστό της έκπτωσης εξαρτάται από το στάδιο στο οποίο βρίσκεται η υπόθεση. Όσο νωρίτερα γίνει η αποδοχή, τόσο μεγαλύτερη είναι η μείωση του προστίμου, η οποία μπορεί να φτάσει έως και το 50%.
Η διαδικασία πραγματοποιείται ηλεκτρονικά μέσω της ειδικής υπηρεσίας της ΑΑΔΕ για τη «Δήλωση Αποδοχής Πράξεων Ελέγχου», μέσα από το myAADE.
Έως 50% στο αρχικό στάδιο
Η μεγαλύτερη μείωση προβλέπεται όταν ο φορολογούμενος αποδεχθεί τα αποτελέσματα του ελέγχου στο αρχικό στάδιο, πριν από την οριστικοποίηση του φορολογικού καταλογισμού.
Σε αυτή την περίπτωση, η έκπτωση στο πρόστιμο μπορεί να ανέλθει στο 50%, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι όροι της διαδικασίας και τηρούνται οι προβλεπόμενες προθεσμίες.
Για έναν επαγγελματία ή μια μικρή επιχείρηση, η επιλογή αυτή μπορεί να περιορίσει αισθητά το τελικό ποσό της οφειλής, εφόσον βέβαια ο φορολογούμενος συμφωνεί με τα ευρήματα του ελέγχου.
Μείωση 40% μετά την οριστική πράξη
Εάν η αποδοχή δεν γίνει στο πρώτο στάδιο, υπάρχει δεύτερη δυνατότητα μετά την κοινοποίηση της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, τέλους ή εισφοράς.
Ο φορολογούμενος μπορεί να αποδεχθεί την οφειλή κατά τη διάρκεια της προθεσμίας για την άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής. Σε αυτό το στάδιο, η προβλεπόμενη μείωση του προστίμου μπορεί να φτάσει το 40%.
Ο ελεγχόμενος έχει πλέον μπροστά του το ακριβές ποσό του καταλογισμού και καλείται να αποφασίσει εάν θα αμφισβητήσει την πράξη ή εάν θα επιλέξει την αποδοχή, περιορίζοντας το ύψος του προστίμου.
Έκπτωση 30% μετά τη ΔΕΔ
Τρίτη ευκαιρία υπάρχει ακόμη και μετά την εξέταση της υπόθεσης από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών.
Εφόσον η ΔΕΔ απορρίψει την προσφυγή ή παρέλθει άπρακτη η προβλεπόμενη προθεσμία και η υπόθεση θεωρηθεί ότι έχει απορριφθεί σιωπηρά, ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει την αποδοχή των αποτελεσμάτων.
Σε αυτή την περίπτωση η μείωση του προστίμου περιορίζεται στο 30%, ενώ η δυνατότητα αποδοχής παραμένει διαθέσιμη κατά το χρονικό διάστημα που προβλέπεται για την προσφυγή στα διοικητικά δικαστήρια.
Ακόμη και λίγο πριν από το δικαστήριο
Το τέταρτο στάδιο αφορά υποθέσεις που έχουν ήδη φτάσει στα διοικητικά δικαστήρια.
Ο φορολογούμενος μπορεί να αποδεχθεί τα αποτελέσματα του ελέγχου μέχρι και την προηγουμένη της αρχικά ορισθείσας ημερομηνίας συζήτησης της υπόθεσης.
Το όφελος σε αυτή την περίπτωση είναι μικρότερο, καθώς η έκπτωση του προστίμου ανέρχεται σε 25%. Ωστόσο, δίνεται μια τελευταία δυνατότητα για εξωδικαστική διευθέτηση και τερματισμό της δικαστικής διαμάχης.
Η προκαταβολή και οι δόσεις
Κοινή προϋπόθεση για την ενεργοποίηση της μείωσης είναι η καταβολή του 25% του οφειλόμενου ποσού μέσα στην προβλεπόμενη προθεσμία, η οποία ανέρχεται σε τρεις ημέρες από την αποδοχή.
Για το υπόλοιπο ποσό προβλέπεται δυνατότητα εξόφλησης μέσω της πάγιας ρύθμισης, σε έως 12 δόσεις, υπό τους όρους που ισχύουν για τη συγκεκριμένη διαδικασία.
Η τήρηση των πληρωμών είναι κρίσιμη. Σε περίπτωση που δεν τηρηθούν οι όροι της ρύθμισης, υπάρχει κίνδυνος απώλειας του ευεργετήματος της μείωσης και επαναφοράς της οφειλής στο αρχικό της ύψος, με συνυπολογισμό των ποσών που έχουν ήδη καταβληθεί.
Και μία επιπλέον δυνατότητα εξωδικαστικής επίλυσης
Ξεχωριστά από τη διαδικασία του άρθρου 75 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας λειτουργεί η Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών.
Πρόκειται για διαφορετικό μηχανισμό, με διαφορετικές προϋποθέσεις και πεδίο εφαρμογής, ο οποίος αφορά συγκεκριμένες φορολογικές υποθέσεις που εκκρεμούν ενώπιον των διοικητικών δικαστηρίων ή του Συμβουλίου της Επικρατείας.
Με τις νέες προθεσμίες που προβλέπονται από τον ν. 5313/2026, η ηλεκτρονική υποβολή αιτήσεων μπορεί να πραγματοποιείται έως τις 30 Ιουνίου 2027, για τις υποθέσεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της ρύθμισης.
Για τον φορολογούμενο, το βασικό ζητούμενο είναι να εξετάσει εγκαίρως σε ποιο στάδιο βρίσκεται η υπόθεσή του και ποια δυνατότητα έχει ακόμη στη διάθεσή του.
Σε κάθε περίπτωση, οι προθεσμίες αποτελούν καθοριστικό παράγοντα. Η απώλεια μιας προθεσμίας μπορεί να σημαίνει και απώλεια της αντίστοιχης έκπτωσης, γι’ αυτό και πριν από οποιαδήποτε επιλογή θα πρέπει να υπολογίζονται το συνολικό ποσό της οφειλής, οι δυνατότητες πληρωμής και τα περιθώρια αμφισβήτησης του φορολογικού καταλογισμού.
